匯算清繳即將結束,這份報表千萬不要忘記申報!
發布時間:2019-5-24 16:49:41      點擊次數:279


2018年度匯算清繳截止日期越來越近了,如果還沒完成申報的要抓緊啦!

如果您已經報完了年度財務報表,也報完了年度匯算清繳報表,千萬不要現在就放松警惕,因為必須檢查一下這份至關重要的報表你有沒有申報??!什么報表?

那就是——《關聯業務往來報告表》

 

必須報送《關聯業務往來報表》嗎

根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第一條相關規定,實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時, 應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報。

上述兩種類型的企業符合以下兩種情形的,需要報送關聯表:

1.年度內與其關聯方發生業務往來的;

2.年度內未與其關聯方發生業務往來,但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。(國別報告主要針對跨國企業集團,一般企業不會涉及)

什么是關聯方?

首先,符合《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第二條所規定的7個關系之一就可以判斷為關聯關系,由于篇幅限制,這里就不再一一展開。

而在實務應用中,對于如何正確判斷關聯關系是大家比較困惑的,小編在這里重點講一下股權關系的判斷。

1、如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達到25%以上,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

例如,甲公司是A公司的全資子公司,甲公司持有乙公司35%的股份,則A公司與乙公司構成關聯關系。

2、兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業,在判定關聯關系時持股比例合并計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業,在判定關聯關系時持股比例合并計算。

例如,A公司有甲乙丙三個股東,均為1/3投資比例,其中甲乙同時又是B公司股東,甲持股21%,乙持股20%。如果甲、乙無上述親屬關系,由于持股比例均未超過25%,A、B兩公司無關聯關系;如果甲、乙是夫妻或者親兄弟等,需要合并計算,合并后持股比例為41%,超過25%了,A、B兩公司具有關聯關系。

什么是關聯交易?

根據《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號)第四條的規定,關聯交易主要包括:

1
有形資產使用權或者所有權的轉讓

有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

需填寫《G102000有形資產所有權交易表》和《G104000有形資產使用權交易表》。

2
金融資產的轉讓

金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

需填寫《G106000金融資產交易表》。

3
無形資產使用權或者所有權的轉讓

無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。

需填寫《G103000無形資產所有權交易表》和《G105000無形資產使用權交易表》。

2
資金融通

資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

需填寫《G107000融通資金表》。

5
勞務交易

勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

需填寫《G108000關聯勞務表》。

 

關聯申報的注意事項
1
關聯申報表截止日期

需關聯申報的納稅人, 應當在報送年度企業所得稅納稅申報表時(即2019年5月31日前),同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

如果企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難,需要延期的,應當向稅局提出申請,延期申報。

小編建議大家,在申報截止期內完成關聯表報送比較妥當。早點準備起來,盡量不要延期申報!

2
是否應先申報匯算清繳報表?

這個,要看各地稅局要求。

例如新疆稅局要求:需關聯申報的納稅人,應當在報送年度企業所得稅納稅申報表時(即2019年5月31日前),同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

深圳稅局要求:納稅人必須先完成企業所得稅申報,才可進行關聯申報。若申報屬期不存在企業所得稅年度申報記錄,將無法進行關聯申報。

企業在申報關聯表時,需要關注當地稅局通知,按當地稅局要求進行報送。

3
沒有關聯關系是否要填報關聯表?

沒有關聯關系的企業,是不需要填報關聯表的。

4
有關聯關系沒有關聯交易要填報嗎?

按42號公告的要求,有關聯關系沒有關聯交易,如果不符合報送國別報告條件,是不需要填報關聯表的。如果稅局要求填報,填寫《報告企業信息表》、《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》和《關聯關系表》這三張必填報表即可。

匯算清繳即將結束,增值稅新舊政銜接之際,出現很多重量級的新政,為企業帶來了更多的改革紅利,同時也引進了加計抵扣、留底稅額退還等新操作思路.....

來源:億企贏江蘇

徐州外服集團財務部 李荔 提供

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